В методических рекомендациях обучающимся к экзамену 2026 года ФИПИ напоминает об элементах налога.

Согласно ст. 17 НК РФ, элементы налогообложения это:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты налога.

Запомнить, по-моему, можно. Если не получается, используем мнемоническую фразу: СТАрая ПЕгая ОБезьяна УПорно ИСкала БАнаны(СТАвка, ПЕриод, ОБъект, УПлата, ИСчисление, База).

Объект налогообложения: реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база: стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период: календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка: величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога: установленные законом правила определения суммы налога, подлежащей уплате, которые включают как механизм расчета, так и ответственное за расчет лицо (налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент).

Порядок и сроки уплаты налога: прямого определения в НК РФ нет; это правила, определяющие, кто, когда, каким способом и в каком порядке перечисляет сумму налога в бюджетную систему.

Будем надеяться, что нас будут спрашивать только по налогам, которые платят физические лица: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. Для них элементы налога привожу в таблице.

У налогов, которые платят обычные физические лица, налоговый период всегда год и налог всегда платится за тот налоговый период, который уже завершен. То есть в конце 2026 года мы платим земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц за 2025 год. Исключение только одно – если человек получает доход от налогового агента (прежде всего, работодателя), налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог с каждой выплаты.

Самозанятые и индивидуальные предприниматели платят налоги в течение года (самозанятые – каждый месяц за предыдущий месяц, у ИП все зависит от налогового режима).